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        勞務派遣、勞務外包、人力資源外包分不清,稅要被多交哦!

        發布時間: 2019-03-26

        對于很多企業來說,將部分工作外包給相對更專業的公司去做是經常的事情。但是因為在這個過程中發生的勞務派遣費用,勞務外包費用等所要承擔的稅費,很多公司都還沒有把它分清楚,在進行稅務報銷時還經常發生錯報,漏報的情況,最后導致多交了稅費。

        那么勞務派遣模式、勞務外包模式、人力資源外包服務這幾種模式,在稅務上有什么規定呢?,企業需要取得怎樣的發票作為核算和扣除的憑證?取得發票時候應該注意什么?今天我們大家一起系統學習一下。

        1勞務派遣

        財稅 【2016】第47號《關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》對勞務派遣服務的定義,是指勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求,將員工派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作的服務。

        通俗的講就是派遣員工不是你單位的人,不和你單位有勞動合同關系,只是派到你這里干活的,你按約定支付勞務費就行了。當然,你接受的是勞務派遣單位提供的服務,應該取得發票作為合法的扣除憑證。

        財稅 【2016】36號文《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》附件1中關于銷售服務、無形資產、不動產注釋對勞務派遣稅目是這樣規定的:

        勞務派遣屬于現代服務業,一般納稅人適用稅率是6%,小規模納稅人適用3%,但是我們知道,對于勞務派遣公司來說,最主要的成本就是勞務人員的工資、社保,這部分是無法取得進項抵扣的,所以如果全額對其征收增值稅,對這類公司來說就是巨大負擔。

        所以,財稅 【2016】第47號《關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》中關于勞務派遣有了差額征稅的規定,不管是一般納稅人還是小規模納稅人,提供勞務派遣服務,你既可以選擇差額計稅,也可以選擇全額征稅。差額計稅就是有你取得的全部價款和價外費用扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額。

        但是扣除這部分你就不能開專用發票了,因為你扣除部分是沒有交過增值稅的,開專票給下游抵扣不合理,所以只能差額開具增值稅專用發票。

        勞務派遣發票,它的開法是差額部分開的5%的專用發票,扣除部分開具的是增值稅普通發票。當然還可以利用差額開票方式開具一張增值稅專用發票。

        那么勞務接受方取得發票后,專票部分抵扣就行了,其他部分計入相應成本費用即可。

        實際工作中還有一種安保服務,安保公司派安保人員到公司服務,財稅[2016]68號 規定納稅人提供安全保護服務,比照勞務派遣服務政策執行。

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        日期:2019-03-26

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